Chi nhánh, đơn vị phụ thuộc là cơ sở sản xuất khai, nộp và quyết toán thuế TNDN ?

Công ty có địa chỉ trụ sở chính tại TP Hà Nội, thành lập Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là nhà máy sản xuất linh kiện điện tử tại TP Đà Nẵng, có tổ chức bộ máy kế toán riêng, được phân cấp hạch toán phản ánh đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN, thì Công ty có thể thực hiện việc khai, nộp và quyết toán thuế TNDN cho Chi nhánh tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp của Công ty hay Chi nhánh phải thực hiện khai, nộp và quyết toán thuế TNDN tại cơ quan thuế quản lý của Chi nhánh ?

Văn phòng luật sư tại Đà Nẵng tư vấn các quy định có liên quan của pháp luật đối với nội dung về thực hiện khai, nộp và quyết toán thuế TNDN tại cơ quan thuế quản lý của chi nhánh doanh nghiệp ?

Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất, kể từ ngày 01/01/2022:

Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế TNDN tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất, bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Quyết toán thuế:

Người nộp thuế khai quyết toán thuế TNDN đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư này.

Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì người nộp thuế khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, xác định số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo quyết toán thuế thì người nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho từng tỉnh. Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phân bổ cho từng tỉnh thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này (Điểm c Khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021).

Như vậy, trường hợp Chi nhánh là nhà máy sản xuất tại TP Đà Nẵng, thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN, thì Công ty có thể xác định số thuế tạm nộp hàng quý, để nộp tiền thuế TNDN vào tài khoản thu ngân sách Nhà nước tại TP Đà Nẵng, thực hiện khai quyết toán thuế hàng năm tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Công ty tại TP Hà Nội, nộp số tiền thuế phân bổ cho TP Đà Nẵng nơi có nhà máy sản xuất./.

Liên hệ:

Điện thoại: 0914 165 703

Email: dmslawfirm@gmail.com

DMS LAW LLC
Giám đốc
(Đã duyệt)
Luật sư Đỗ Minh Sơn